معالجة الضرائب من خيارات الأسهم إريلاند

خیارات خیار مشارکة الموظفین.

المقدمة.

يمكن للموظفين الاستفادة من بعض خيارات الأسهم من شركتهم التي قد تكون "معفاة من الضرائب" أو "فعالة من حيث الضرائب". ومع ذلك، فمن المفيد أن نضع في اعتبارنا أن هناك فوائد قليلة يمكن للموظفين الحصول على التي هي تماما "معفاة من الضرائب".

هناك طريقتان رئيسيتان يمكن للموظفين من خلالها الاستفادة من أسهم الشركة:

أنظمة تقاسم الأرباح المعتمدة خيارات الأسهم.

ميزانية عام 2018: يتم إدخال حوافز تسمى برنامج إشراك الموظفين الرئيسيين (كيب) للسماح للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم (سمس) باستخدام الأجور على أساس الأسهم لجذب الموظفين الرئيسيين. إن أي مكاسب للموظفين على ممارسة خيارات األسهم سوف تكون عرضة لضريبة أرباح رأس المال على بيع األسهم، لتحل محل االلتزام الحالي إلى ضريبة الدخل، والرسوم االجتماعية العامة) أوسك (، والتأمين االجتماعي ذات الصلة بالدفع) برسي (على التمارين الرياضية. وسيكون هذا الحافز متاحا لخيارات الأسهم المؤهلة الممنوحة بين 1 يناير 2018 و 31 ديسمبر 2023.

أنظمة تقاسم الأرباح المعتمدة.

وتسمح أنظمة تقاسم الأرباح المعتمدة لصاحب العمل بمنح أسهم للموظف في الشركة بحد أقصى قدره 12،700 يورو سنويا بدون ضريبة. وتخضع أنظمة تقاسم الأرباح المعتمدة لشروط معينة منصوص عليها في التشريعات ويديرها مفوضو الإيرادات.

توفير النظام يلبي الشروط المطلوبة، فإن الموظف لا يدفع أي ضريبة على أسهم تصل إلى حد أقصى قدره 12،700 € سنويا. ويجب على صاحب العمل أن يحتفظ بالأسهم لفترة من الزمن (تسمى "فترة الاحتفاظ") ويجب ألا يتصرف الموظف في الأسهم قبل ثلاث سنوات. إذا تصرف الموظف في الأسهم قبل هذا الوقت، يكون مسؤولا عن دفع ضريبة الدخل على أيهما أقل مما يلي:

القيمة السوقية للأسهم عند منحها للموظف أو، قيمة الأسهم في وقت البيع.

وتخضع أنظمة تقاسم الأرباح المعتمدة لعدد من الشروط التي يجب التحقق منها مع مفوضي الإيرادات. يمكن العثور على مزيد من المعلومات على موقع الأرباح.

خيارات الأسهم في شركة صاحب العمل الخاص بك.

الإیرادات الموافق علیھا یسمح لك خیارات خیارات حصة المدخرات بحفظ وشراء خیارات الأسھم في ضریبة شرکة صاحب العمل بشکل فعال. يجب عليك التحقق من مفوضي الإيرادات وصاحب العمل الخاص بك بشأن ما هي القواعد التي تنطبق على خيارات الأسهم الخاصة بك، وعندما تكون مسؤولة عن دفع الضرائب. يمكنك العثور على معلومات في نشرة الإيرادات دليل مخططات الأسهم ذات الصلة بالادخار (بدف) وفي تقرير إبريف رقم 27/13.

الوثائق ذات الصلة.

يتم تحميل ضريبة األرباح الرأسمالية على أرباح رأس المال أو األرباح المحققة من بيع أصل ما. بعض الأصول معفاة من ضريبة أرباح رأس المال. معرفة ما إذا كنت مسؤولا عن ضريبة أرباح رأس المال. ضريبة اكتساب رأس المال.

إذا كنت تتلقى هدية، قد تضطر لدفع ضريبة هدية على ذلك. إذا تلقيت ميراثا بعد الوفاة، قد تكون مسؤولة عن ضريبة الميراث. كل من هذه الضرائب هي أنواع من ضريبة رأس المال الاستحواذ. فرض الضرائب على الاستحقاقات من العمالة.

ويمكن للموظفين الحصول على بعض المزايا بالإضافة إلى رواتبهم أو أجورهم. وتخضع بعض هذه المزايا للضريبة. وتقدم هذه الوثيقة معلومات عن كيفية فرض هذه الفوائد على الضرائب.

اتصل بنا.

إذا كان لديك سؤال يتعلق بهذا الموضوع يمكنك الاتصال بخدمة هاتف المواطنين المعلومات على 0761 07 4000 (من الاثنين إلى الجمعة، 09:00 حتي 08:00) أو يمكنك زيارة مركز معلومات المواطنين المحلي الخاص بك.

كيفية فرض ضرائب على خيارات المشاركة.

يتم منح خيارات الأسهم عموما من قبل الشركات العامة للموظفين. هناك مجموعة متنوعة من خطط خيار الأسهم والمعالجة الضريبية يعتمد على شروط نفسه وإذا كان قد تمت الموافقة على مخطط من قبل مفوضي الإيرادات.

وسيتلقى الموظف عادة خيارا لشراء عدد معين من الأسهم في شركة صاحب العمل بسعر ثابت. إذا ارتفع سعر السهم يمكن للموظف تحقيق مكاسب كبيرة عند ممارسة الخيار.

وبالنسبة لعام 2018 وما بعده، حدث تغيير كبير في كيفية فرض الضرائب على فوائد هذه المخططات. فوائد خطط جائزة المشاركة، حصة غير موافق عليها خطط الخيار وخطط الإيرادات المعتمدة هي الآن مسؤولة عن برسي والرسوم الاجتماعية العامة (أوسك).

ماذا يحدث إذا كنت كسب على خيارات المشاركة؟

إن أفضل طريقة لتوضيح كيفية تطبيق القواعد الضريبية هي المثال التالي:

السيد سمارت يتلقى خيار الأسهم حيث أنه يمكن شراء 10،000 سهم في شركة صاحب العمل. لم يتم اعتماد خطة خيار األسهم من قبل مفوضي اإليرادات. سعر السهم هو 1 € وهو القيمة السوقية للأسهم عندما يحصل على الخيار. وبعد سنة واحدة تبلغ قيمة الأسهم 3 يورو لكل سهم. السيد الذكية شراء الأسهم في هذه المرحلة. بعد ستة أشهر أسهم بقيمة 4 € لكل و Mr. الذكية يبيع لهم جميعا.

ما هي الضريبة التي يتعين عليه دفعها؟

لأغراض الضريبة ينقسم هذا الربح إلى قسمين. ينطبق الجزء الأول عند ممارسة الخيار. وقال انه حقق ربح ورقة من 20،000 € في هذه المرحلة. ويحسب ذلك على النحو التالي:

إن أرباح هذه الورقة مسؤولة مباشرة عن ضريبة الدخل ويجب دفعها إلى الإيرادات خلال 30 يوما من ممارسة الخيار.

على افتراض أن معدل الضريبة 41٪ ينطبق هذا يعطي ضريبة قدرها 8،200 €. اعتبارا من عام 2018 فصاعدا برسي ورسوم أوسك أيضا تطبيق. هذا يعطي فاتورة الضرائب الإجمالية من 10،400 €.

وينشأ الجزء الثاني من الرسوم الضريبية عند بيع األسهم. حقق السيد سمارت مكاسب إجمالية قدرها 30 ألف يورو. وقد دفع بالفعل ضريبة الدخل على 20،000 يورو ثم يدفع ضريبة الأرباح الرأسمالية على ما تبقى من 10،000 € المكاسب. باستخدام معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الحالي 33٪ وتجاهل الإعفاء السنوي الرسوم الضريبية تبلغ 300 3 يورو.

وباختصار، حقق السيد سمارت ربحا إجماليا قدره 000 30 يورو دفع له ضريبة قدرها 700 13 يورو.

إن القواعد الضريبية للتعامل مع خيارات الأسهم معقدة وتعتمد على نوع وشروط الخطة المعنية. هناك العديد من أنواع مختلفة من خطط خيار الأسهم. وبصفة عامة، تنقسم المخططات المختلفة إلى مخططات خيار المشاركة غير المعتمدة (يعني عدم الموافقة عليها من قبل مفوضي الإيرادات) وخطط خيارات الأسهم المعتمدة (يعني أن النظام يمتلك الموافقة على الأرباح).

بالنسبة للمخططات التي لم تتم الموافقة عليها، هناك مواعيد نهائية صارمة عند استحقاق الضريبة وإعلان التفاصيل المتعلقة بخيارات الأسهم إلى الأرباح. إذا غاب عن هذه التواريخ، يمكن أن تنشأ الفائدة والعقوبات. وينبغي الحصول على المشورة المهنية المستقلة عند التعامل مع خيارات الأسهم لضمان التعامل مع جميع المسائل بشكل صحيح. يمكننا توفير هذه الخدمة مقابل رسوم إضافية.

عندما يستفيد الموظف من برنامج خيار المشاركة غير الموافق عليه، فإنه يتعين عليه تقديم إقرارات ضريبية بموجب نظامنا الضريبي للتقييم الذاتي.

وبصرف النظر عن مخططات خيار المشاركة غير الموافق عليها، فإن النوع الآخر من المخططات يدخل عادة ضمن الفئات التالية؛

الإيرادات المعتمدة خطط خيار الأسهم مشاركة خطط الاشتراك المعتمدة برنامج تقاسم الأرباح أسهم الموظفين حصة الملكية حفظ كما تكسب مخططات.

وعادة ما يفسر صاحب العمل القواعد واللوائح الخاصة بهذه البرامج.

ويمكننا تقديم مشورة إضافية في هذا المجال مقابل رسوم إضافية.

شارك هذا المنشور:

المؤلف: بلت.

التعليقات مغلقة.

المقالات الأخيرة.

أعضاء المحاسبين إريلاند.

أعضاء معهد الضرائب الأيرلندية.

الفائزون بجائزة إيركوم غولدن سبيدر لأفضل موقع مالي.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم؟

أنا الخلط بسبب تضارب المعلومات على الانترنت وتحتاج الى بعض المساعدة!

كجزء من حزمة بلدي وقد منحت X عدد من الخيارات الأسهم التي ستبدأ الاستحقاق مرة واحدة أنا في الشركة 12 شهرا. هذه هي خيارات الأسهم، وليس رسوس.

الآن، والشركة هي شركة خاصة وليس لدي أي فكرة إذا، أو عندما أنها سوف تذهب الجمهور.

لم أكن قد خططت لممارستها لأنني لا أرى نفسي تحقيق الربح، وأنا الآن بالرعب سأكون دفع الآلاف في الضرائب لخيارات الأسهم لم يخطط أبدا لبيع.

يعتمد على شروط وشروط خيارات الأسهم.

ما يبعث على الارتباك هو أنه، في حين تم منح الأسهم بلدي لي، لا شيء منه سوف يستفيد فعلا لشهور. لا أستطيع معرفة ما إذا كنت سوف تكون مسؤولة عن الضرائب الآن، أو فقط مرة واحدة يبدأ الأسهم الاستحقاق. لا معنى له أنه سيكون لديك لدفع الضرائب على الأسهم التي لم تستحق حتى الآن، ماذا لو كنت لمغادرة الشركة بعد بضعة أسابيع في العمل؟

أنا لست 100 & # 37؛ بالتأكيد حول هذا. أعتقد أنك يمكن أن تجادل بأن الخيار لم يتم "منح" لك حتى كنت قد استوفت كل الشروط التي تحتاج إليها من أجل أن يكون لها الحق في شراء الأسهم. حتى إذا كان سهم يوم واحد يستحق 1 يورو ويقولون "بشرط أن تبقى لمدة سنة واحدة على الأقل، يمكنك شراء حصة لمدة 70 سنتا"، هل يمكن أن أقول أنك لم يتم منح خيار حتى الآن؛ كنت قد وعدت فقط أن يتم منحك خيار إذا كنت التمسك لمدة عام.

تحديث! لذلك تم إبلاغنا أن سعر المنحة الذي نحصل عليه لأسهمنا هو نفس القيمة السوقية العادلة في يوم منح الأسهم.

لذلك، نحن لا تحقق أي ربح على الأسهم التي يتم منحها.

انها فقط الربح الذي ندفع ضريبة الدخل على، وذلك مع 0 الربح لن أدين بأي ضريبة.

وهو الإغاثة.

إنه نظام تقييم ذاتي. إذا لم يكن هناك أي مسؤولية عن الضرائب على المنحة، لا يجب أن تقول أي شيء إلى الإيرادات في وقت المنحة. في ممارسة الرياضة، لديك مسؤولية لحساب ودفع الضرائب المستحقة، وكنت من المفترض أن تدفعه في غضون 30 يوما من ممارسة الرياضة وليس في نهاية السنة. لا يتم جمعها من خلال نظام بايغ. هناك نموذج يمكنك الحصول عليه من الإيرادات لهذا الغرض. هناك نموذج (RTSO1) يمكنك الحصول عليه من مكتب الضرائب لهذا الغرض. يمكنك ملء وإرسالها مرة أخرى مع دفعتك.

خطط مشاركة الموظفين.

الموظفين شير سشيمس.

قانون المالية لعام 2018 تغيرت جذريا أساس الضرائب على جميع برامج الأسهم. وقد وضعت خطط الأسهم في تهمة لصاحب العمل برسي و أوسك، فضلا عن إخضاع الأسهم لموظفي برسي. تتضمن مخططات المشاركة جوائز الأسهم وخيارات الأسهم غير الموافق عليها وخطط مشاركة الأرباح المعتمدة من الأرباح والإيرادات الموافق عليها للحفظ مع خطط الأرباح وخطط خيارات الأرباح المعتمدة.

حصة الجوائز.

ويتعهد أرباب العمل بتشغيل باي و برسي و أوسك فيما يتعلق بحصص الأسهم التي يتلقاها الموظفون، والسماح بحجز الأسهم من قبل صاحب العمل لتمويل ضريبة الدخل ورسوم أوسك قبل تحويل رصيد الأسهم إلى الموظف، حيث يكون هذا الالتزام لم يتم الوفاء بها من قبل الموظف.

مشاركة الخيارات.

عندما يمنح الموظف خيارات الأسهم بسبب العمل، سوف تنشأ رسوم على ضريبة الدخل و أوسك على الممارسة الفعلية للخيار، بغض النظر عما إذا كان الموظف يحتفظ أو يبيع الأسهم. سوف تكون الضريبة على ضريبة الدخل هي الزيادة في القيمة السوقية للسهم على التمارين على سعر الخيار، وستكون أرباح خيار الأسهم هذه خاضعة للضريبة وفقا لمعدل الموظف الهامشي لتكنولوجيا المعلومات.

يجب أن تدفع ضريبة الدخل و أوسك من قبل الموظف في غضون 30 يوما من تاريخ ممارسة الخيار؛ يجب تقديم نموذج RTSO1 في وقت إجراء الدفع.

يتم إعفاء خيارات مشاركة الأرباح المعتمدة ("أبس") وحفظ ما تكسبه من خيارات مشاركة ("ساي") من تقنية المعلومات. ومع ذلك، عند تخصيص الأسهم إلى أبس أو على ممارسة خيارات ساي المعتمدة، أوسك (بمعدل يصل إلى 78٪) ينطبق، وكذلك الموظف برسي من 4٪ و برسي صاحب العمل من 10.75٪ على القيمة السوقية ل الأسهم في هذا التاريخ.

ويمكن منح موظف أو مدير متفرغ أو موظف بدوام جزئي ما يصل إلى 12،700 يورو (38،100 يورو في حالة الثقة بملكية أسهم الموظفين حيث يتم الاحتفاظ بالأسهم لمدة لا تقل عن عشر سنوات) بقيمة الأسهم، معفاة من الضرائب، كل عام بموجب نظام تقاسم الأرباح المعتمدة الإيرادات (أبس). يجب أن يكون المخطط متاحا لجميع الموظفين بشروط مماثلة. ولتجنب عقوبة ضريبة الدخل، يجب االحتفاظ بأسهم في الصندوق لمدة ثالث سنوات. إذا تم بيع األسهم خالل ثالث سنوات، يتم احتساب ضريبة الدخل على 100٪ من قيمة األسهم.

ويجوز أن يؤدي التصرف في الأسهم إلى فرض ضريبة على أرباح رأس المال على الفرق بين عائدات البيع والقيمة السوقية للأسهم في يوم منحها. يجب أن يكون مخطط الموافقة المسبقة من الإيرادات وتكلفة إدارة المخطط هو خصم الضرائب للشركة.

لن توافق اإليرادات على نظام تقاسم األرباح إال إذا اقتنعت بأنه ال توجد ترتيبات قائمة تنص على تقديم القروض للموظفين المؤهلين للمشاركة في البرنامج. لا يمكن أن تكون الأسهم أسهم في بعض شركات الخدمات.

برنامج "حفظ كمكسب" (ساي)

يجوز للشركات إعداد مخطط خيار "حفظ الأرباح مقابل الأرباح" (ساي) الذي يجب أن يتم اعتماد الأرباح. ويجوز للشركة أن تمنح خيارات بموجب خطة ساي بخصم يصل إلى 25٪ من القيمة السوقية للأسهم في بداية فترة الادخار. يجب على الموظفين الالتزام بتوفير مدخرات شهرية تتراوح بين 12 و 500 يورو من الدخل بعد الضريبة لمدة ثلاث سنوات في نهاية المطاف يمكن للموظف استخدام المدخرات لشراء الأسهم. سيتم إعفاء أي فائدة مدفوعة على المدخرات عند الاستحقاق من ديرت. قد تطالب الشركة بتكلفة إنشاء مخطط ساي كخصم من أرباح التداول. ال تنشأ أية رسوم على ضريبة الدخل حيث يتم شراء األسهم بسعر مخفض. إن األسهم تخضع لضريبة أرباح رأس المال عند التخلص منها، فإن التكلفة األساسية ألغراض المجموعة هي المبلغ الذي يدفعه الموظف مقابل األسهم.

الأسهم المقيدة.

وحيثما تكون األسهم مقيدة، كانت هناك ممارسة راسخة تسمح بتخفيض ضريبة الدخل لتعكس فترة التقييد. عندما تكون الأسهم محتفظ بها في أمانة للموظفين التي يجب أن تنشأ في الدولة أو في دولة أخرى في المنطقة الاقتصادية الأوروبية من قبل الأمناء المقيمين في الدولة أو في دولة المنطقة الاقتصادية الأوروبية، وحيث يكون هناك قيود تجارية حقيقية على التصرف في الأسهم، وحيث هناك عقد مكتوب ساري المفعول في مكان فرض قيود على البيع.

وترد أدناه مبالغ التخفيضات بالرجوع إلى فترة التقييد:

حيث يتم مصادرة الأسهم يحق للموظف الحصول على خصم من الضرائب المدفوعة.

وعندما تخفض قيمة الأسهم، يتم أيضا تخفيض التكلفة الأساسية لضريبة الأرباح الرأسمالية.

يتم احتساب الرسوم المفروضة على برسي و أوسك بالرجوع إلى المبلغ المخفض وليس القيمة الكاملة للأسهم.

بالنسبة لخيارات خيارات الأسهم ومخططات ساي المعتمدة وخطط تقاسم الأرباح المعتمدة يجب تقديم عودة المعلومات التي تحدد تفاصيل المستفيدين إلى الإيرادات بحلول 31 مارس / آذار بعد نهاية السنة الضريبية ذات الصلة أي 31 مارس 2017 لعام 2018. في حالة فشل الشركة أو الوصي لجعل الانسحاب من العودة قد يسحب. وبالإضافة إلى ذلك، تطبق عقوبات عندما يفشل صاحب العمل في تحقيق العوائد المطلوبة، وبالطبع عندما يكون هناك إهمال أو عائد كاذب.

الجدول التالي هو ملخص للمعاملة الضريبية الحالية لمخططات الأسهم:

الضمان الاجتماعي للموظفين / برسي (4٪)

نعم-التقييم الذاتي (خلال 30 يوما من التمرين)

نعم-التقييم الذاتي (خلال 30 يوما من التمرين)

نعم-باي (إذا لم يعد التقييم البيئي يخضع للتقييم الذاتي)

أنظمة تقاسم الأرباح المعتمدة (أبس)

نعم-باي (إذا لم يعد التقييم البيئي يخضع للتقييم الذاتي)

نعم-باي (إذا لم يعد التقييم البيئي يخضع للتقييم الذاتي)

لا تفرض أي رسوم على أصحاب العمل ينشأ التأمين الاجتماعي على الأجر القائم على الأسهم، وبالتالي فإنه لا يزال حافزا جذابا لأرباب العمل لتحفيز الموظفين.

مكافأة على أساس األسهم.

روابط ذات علاقة.

وفيما يتعلق بالورقة P6 (أيرل)

يتم استخدام أنظمة المكافآت القائمة على األسهم من قبل أصحاب العمل لمكافأة موظفيهم وضمان التزامهم المستمر. وهي تستخدم أساسا من قبل الشركات العامة لأنه غالبا ما يكون من الصعب توفير سوق لأسهم الشركات الخاصة.

وأدخلت تغييرات هامة على معالجة الضرائب والضمان الاجتماعي لترتيبات الأجور القائمة على الأسهم في ميزانية عام 2018. وقد أدى إدخال التأمين الاجتماعي المرتبط بالدفع والتهم الاجتماعية الشاملة إلى هذه الترتيبات إلى جعلها أكثر تكلفة بالنسبة للموظفين من المنظور الضريبي، كما زادت العبء الإداري الذي يتحمله أرباب العمل. (لن يتم تطبيق الرسوم على برسي عندما تكون المكافأة على أساس الأسهم موضوع اتفاقية مكتوبة مبرمة بين صاحب العمل والموظف قبل 1 يناير 2018). ومن المھم أیضا ملاحظة أن مفھوم خیارات خیارات الأسھم "الموافق علیھا" قد تم إلغاؤه اعتبارا من 24 تشرین الثاني / نوفمبر 2018، وبالتالي فإن جمیع خیارات خیارات الأسھم أصبحت الآن "غیر موافق علیھا".

توضح هذه المقالة المعاملة الضريبية لأربعة أنواع مختلفة من المكافآت القائمة على الأسهم وهي ذات صلة بالمرشحين الذين يستعدون لإجراء امتحان P6 (أيرل). وتقدم الأمثلة التوضيحية استنادا إلى التشريع المنطبق على جلسات الامتحانات في حزيران / يونيه 2018 وكانون الأول / ديسمبر 2018 (قانون المالية لعام 2018). يتم إعداد هذه الأمثلة التوضيحية على افتراض أن الموظف يدفع الضرائب بمعدل أعلى ويستخدم بالفعل إعفاء سنوي لضريبة الأرباح الرأسمالية (غت).

أ - جوائز المشاركة الأساسية.

يمكن لصاحب العمل ببساطة منح أسهم للموظف، إما مجانا أو بسعر مخفض.

الآثار المترتبة على الموظف.

يتم التعامل مع قيمة األسهم الممنوحة في حالة األسهم الحرة) أو في حالة األسهم المخصومة والقيمة السوقية للسهم بعد خصم أي مبلغ يدفعه الموظف (كأجر افتراضي في الوقت الذي يتم فيه منح األسهم. ويخضع هذا الأجر النظري إلى:

ضريبة الدخل بالمعدل الهامشي للموظف أوسك، و برسي الموظف.

سيكون العبء الضريبي الفعال لدافع الضرائب أعلى نسبة 52٪ (41٪ + 7٪ + 4٪).

سوف تنشأ غت على بيع لاحق من أسهم الموظف من قبل الموظف إذا تم بيع الأسهم بسعر أعلى من قيمتها في اليوم الذي تم منحها للموظف (التكلفة الأساسية غت).

الآثار المترتبة على صاحب العمل.

لا یلزم الحصول علی موافقة الإیرادات علی جوائز الأسھم، ولا یتعین تقدیم الأسھم لجمیع الموظفین.

اعتبارا من 1 يناير 2018، يجب على صاحب العمل حساب الضرائب المذكورة أعلاه (باستثناء غت) من خلال نظام باي بالطريقة نفسها كما هو الحال بالنسبة للمزايا العينية الأخرى (بيك). وقد يكون لذلك تداعيات على التدفق النقدي بالنسبة لصاحب العمل. يمكن لصاحب العمل تحصيل الضرائب المستحقة من الموظف في فترات الرواتب المستقبلية شريطة أن يتم سداد الالتزام بالكامل بحلول 31 مارس من السنة الضريبية التالية. وإلا سوف تنشأ رسوم بيك أخرى على الرصيد المستحق. يسمح قانون المالية لعام 2018 لأصحاب العمل بحجب أو بيع أسهم كافية لتمويل الضرائب المستحقة على منح الأسهم قبل تحويل رصيد الأسهم إلى الموظف.

لا تخضع جوائز الأسهم ل برسي لصاحب العمل.

وينبغي تحويل الضرائب في الشهر التالي لحصة الأسهم.

تلقى مارك 1،000 سهم مجاني بقيمة 5 يورو للسهم من صاحب العمل في 1 يناير 2018. باع جميع الأسهم في 6 يونيو 2018 بسعر 8 يورو للسهم الواحد.

أولا، تبلغ قيمة منح أسهم صاحب عمل مارك 5 آلاف يورو وستخضع لضرائب على الرواتب تصل إلى 52٪.

ثانيا، سوف يكون الربح المحمل من 3000 يورو (8000 - 5000 €) خاضعة للضريبة في 33٪.

ب. حصة الأسهم المقيدة (تخفيضات "تسد")

سوف تسمح اإليرادات بتخفيض القيمة الخاضعة للضريبة من األسهم المجانية أو المخفضة، إذا كانت األسهم خاضعة لقيد االستبعاد لفترة محددة) "فترة تسد" (. ويشار إلى هذه الأسهم على أنها أسهم مقيدة. خلال فترة التسدید یجب ألا تکون الأسھم المباعة أو المسندة أو المحملة أو المحولة أو المرھونة کضمان للقروض ویجب إبرام عقد خطي بھذا الغرض. هذه النقطة مهمة عند تقديم المشورة للعملاء الذين يسعون للحصول على قروض وقد يرغبون في تقديم أسهمهم كضمان.

ويضع صاحب العمل الأسهم في صندوق استئماني لصالح الموظفين المعنيين. وكلما طالت فترة "تسد"، كلما كان الانخفاض في القيمة الخاضعة للضريبة أكبر.

يلخص الجدول التالي الوضع.

الآثار المترتبة على الموظف.

والآثار الضريبية المترتبة على الموظف هي نفسها بالنسبة لجوائز الأسهم الأساسية. ومع ذلك يمكن تخفيض القيمة الخاضعة للضريبة بشكل ملحوظ اعتمادا على فترة "تسد".

ومرة أخرى قد تكون هناك مسئولية من طرف المجموعة على أية مكاسب إضافية يتم إجراؤها على التصرف في الأسهم. إن التكلفة الأساسية للأسهم المقيدة هي الربح من أجل أغراض ضريبة الدخل (أي المبلغ المتخلف).

الآثار المترتبة على صاحب العمل.

والآثار الضريبية بالنسبة لصاحب العمل هي نفسها بالنسبة لجوائز الأسهم الأساسية.

ومع ذلك، يجب على صاحب العمل أن يقدم تقريرا إلى الإيرادات (على نموذج قياسي RSS1) قبل 31 مارس في السنة الضريبية التالية في الحالات التي:

تم منح األسهم المقيدة للموظفين، أو تم مصادرة األسهم المقيدة، أو تم التخلص من األسهم قبل نهاية فترة "انسداد".

وهناك عقوبات على عدم إجراء هذه العودة أو العودة الكاذبة.

في المثال 1 أعلاه، إذا تم إصدار الأسهم لمارك بشرط ألا يتم التخلص منها خلال ثلاث سنوات، سيتم تخفيض القيمة الخاضعة للضريبة من منحة الأسهم بنسبة 30٪ إلى 3،500 يورو. وستطبق ضرائب الرواتب البالغة 52٪ على هذا المبلغ.

وستكون تكلفة مارك الأساسية ل غت في حالة التخلص منها (بعد انتهاء فترة الثلاث سنوات) 3500 يورو.

2. (غير موافق عليه) خطط الخيار حصة.

خيار الأسهم هو خيار لشراء أسهم في شركة صاحب العمل في تاريخ لاحق بسعر ثابت (سعر الخيار). والغرض من خيار الأسهم هو توفير الموظفين المؤهلين الفرصة للمشاركة في ربحية ونمو الشركة.

من المھم ملاحظة أن مفھوم خیارات خیارات الأسھم "الموافق علیھا" قد تم إلغاؤه اعتبارا من 24 نوفمبر 2018، وبالتالي فإن جمیع خیارات خیارات الأسھم "غیر موافق علیھا". ومع ذلك، حتى عندما كان التشريع الضريبي ينص على مخططات خيار الأسهم "المعتمدة"، لا تزال المخططات غير الموافق عليها خيارا شائعا بين أصحاب العمل بسبب المرونة التي تقدمها.

الآثار المترتبة على الموظف.

ال توجد رسوم مسبقة على الضريبة على منح خيار األسهم إال إذا كان الخيار قادرا على ممارسته بعد سبع سنوات من منحه) "خيار طويل" - راجع اإليضاح أدناه (. في تاريخ ممارسة خيار الأسهم، ضريبة الدخل، الموظف برسي و أوسك (بحد أقصى 7٪) تنشأ على الفرق بين سعر الخيار وسعر السوق في تاريخ ممارسة الرياضة.

يتم دفع الضرائب من قبل الموظف بموجب نظام التقييم الذاتي الخاص، الضريبة ذات الصلة على خيارات الأسهم (رتسو)، في غضون 30 يوما. لا ينطبق نظام باي على الضرائب المذكورة أعلاه على الدخل المحمل فيما يتعلق بخيارات الأسهم. ومع ذلك، يجب على حامل الخيار أيضا تقديم عائد ضريبة الدخل بحلول 31 أكتوبر بعد السنة التي يتم فيها تحقيق المكاسب على ممارسة.

تطبق غت على الفرق بين عائدات المبيعات والتكلفة الأساسية (قيمة التمرين).

مالحظة: إذا كان الخيار قابال للتنفيذ بعد سبع سنوات) "خيار طويل" (، فإن ضريبة الدخل بالمعدل الهامشي و برسي و أوسك ستنطبق على الفرق بين سعر الخيار وسعر السوق في تاريخ المنح. ولذلك يوصي الممارسون الضريبيون بأن يكون سعر الخيار للأسهم مطابقا للقيمة السوقية للأسهم في تاريخ المنح إذا تجاوزت فترة ممارسة الخيار سبع سنوات. كما يتم فرض ضريبة لاحقة عند ممارسة الخيار، ولكن الائتمان متاح لأي ضريبة مدفوعة وقت منح الخيار.

الآثار المترتبة على صاحب العمل.

وتقع مسؤولية دفع جميع الضرائب على الموظف وليس صاحب العمل (اعتبارا من 1 يوليو 2018). لا ينطبق برسي صاحب العمل. يجب على صاحب العمل تقديم تقرير إلى الإيرادات (على النموذج القياسي RSS1) قبل 31 مارس في السنة الضريبية التالية. تتضمن المعلومات التي يجب تقديمها تفاصيل منح خيارات األسهم، وتخصيص خيارات األسهم، وإصدار خيارات األسهم أو تخصيصها.

منح ماري خيارات أكثر من 5000 سهم في 1 يناير 2018 من قبل صاحب عملها بيغكو بي إل سي. وكان من الممكن ممارسة هذه الخيارات في غضون أربع سنوات. وتم منح الخيارات عند 70 ج لكل منها القيمة السوقية في تاريخ المنح. مارست خياراتها في 1 سبتمبر 2018 في ذلك التاريخ كانت القيمة السوقية 2 يورو للسهم الواحد. باعت ماري الأسهم في 2 سبتمبر 2018 مقابل 2.50 يورو للسهم الواحد.

لا تفرض أي رسوم على الضرائب في 1 يناير 2018 لأن فترة الخيار هي أربع سنوات فقط.

في تاريخ ممارسة خيارات األسهم) 1 سبتمبر 2018 (يتم احتساب الضرائب على النحو التالي:

يتم احتساب غت على التخلص منها على النحو التالي:

3. (الإيرادات) أنظمة تقاسم الأرباح المعتمدة (أبس)

و أبس هو مخطط الإيرادات المعتمدة حيث يمكن للموظفين والمديرين تحويل مكافأة تقاسم الأرباح إلى أسهم في شركة عملهم. ويجوز للموظف أيضا أن يطبق طوعا نسبة مئوية من راتبه الأساسي الأساسي مقابل شراء الأسهم. ويسمى هذا "الراتب الضائع" ولا يمكن أن يتجاوز المبلغ 7.5٪ من الراتب أو 100٪ من المكافأة الممولة من صاحب العمل، أيهما أقل. ويتم االحتفاظ بهذه األسهم في األمانة لمدة سنتني على األقل، ولكن يجب االحتفاظ بها كأمانة لمدة ثالث سنوات لتمكين املوظف من جتنب االلتزام برضيبة الدخل.

الآثار المترتبة على الموظف.

ال توجد ضريبة دخل على مخصص األسهم - أي عندما يتم منح األسهم في الأصل (. ومع ذلك (اعتبارا من 1 يناير 2018)، يتم احتساب مبلغ مخصصات الأسهم الخالية من ضريبة الدخل على أوسك والموظف برسي (مجتمعة 11٪ في معظم الحالات) في وقت الاعتماد. إذا تم الاحتفاظ بأسهم الموظف في الثقة لمدة ثلاث سنوات لا توجد أية مسؤولية عن ضريبة الدخل أوسك أو برسي على نقل الأسهم إلى الموظف في نهاية فترة الثلاث سنوات. إذا استلم الموظف األسهم من الثقة خالل فترة االحتفاظ التي تبلغ ثالث سنوات، يعتبر أنه حصل على دخل في الجدول هاء في السنة التي يتسلم فيها األسهم، على أساس المبلغين التاليين:

- مبلغ عائدات المبيعات، أو.

- القيمة السوقية لألسهم عند اكتساب األسهم للموظف. إذا بيعت الأسهم في وقت لاحق أو الموهوبين سيكون هناك التعرض غت.

الآثار المترتبة على صاحب العمل.

لا يخضع هذا البرنامج ل برسي لصاحب العمل. يجب اتخاذ ترتيبات لجمع الموظف برسي و أوسك من خلال نظام الرواتب. يجب أن يتم إنشاء المخطط بموجب سند أمانة ويجب أن يوافق عليه العائد. ويجب أن يكون مفتوحا بشروط مماثلة لجميع الموظفين الذين تم توظيفهم لمدة لا تقل عن الحد الأدنى من قبل صاحب العمل، لا تتجاوز ثلاث سنوات. الحد الأقصى للتخصيص المعفى لكل موظف هو 12،700 € قيمة الأسهم في أي سنة ضريبية. لا يجوز للموظف أن يشارك في البرنامج إذا كان يملك أكثر من 15٪ من رأس مال الشركة وهي شركة "قريبة".

تم تخصيص أسهم بقيمة 6،000 € لكيفن من قبل صاحب العمل شيز غلوبال بلك بموجب شروط أبس في 1 يناير 2018.

تلقى كيفن الأسهم من الثقة على انتهاء فترة الثلاث سنوات المطلوبة (في 1 يناير 2018) وباع على الفور الأسهم مقابل 10،000 €.

الآثار الضريبية هي كما يلي:

في 1 يناير 2018 لم يكن لدى كيفن أي مسؤولية عن ضريبة الدخل، ولكن سيكون مسؤولا عن برسي و أوسك بمبلغ 660 يورو (بمعدل مشترك قدره 11٪ على قيمة الأسهم 6،000 يورو). وسيتم جمع هذا من خلال نظام كشوف المرتبات من شيز غلوبال بلك. في 1 يناير 2018 عندما كيفن يتلقى أسهم من الثقة، أي رسوم إضافية على ضريبة الدخل، برسي أو أوسك سوف تنشأ حيث تم الاحتفاظ بالأسهم في الثقة لمدة ثلاث سنوات. سوف يكون كيفين مسؤولا عن غت في 2018 من 1،320 € (33٪ من الفرق بين عائدات المبيعات من 10،000 € وتكلفته الأساسية في أسهم 6،000 €).

نفترض نفس التفاصيل مثل المثال 4، إلا أن كيفن يتلقى الأسهم من الثقة بعد عامين (في 1 يناير 2018).

في 1 يناير 2018، تحمل كيفين نفس المسؤولية عن برسي و أوسك (660 يورو)، كما هو الحال في المثال 4. في 1 يناير 2018، يصبح كيفن مسؤولا عن ضريبة الدخل بنسبة 41٪ على أقل من عائدات المبيعات والقيمة السوقية األسهم عند اقتنائها) أي 000 6 يورو (، التي تتحمل التزاما بمبلغ 2،460 يورو. مسؤولية كيفين غت هي نفسها كما في المثال 4 (1،320 يورو)

4. (الإيرادات المعتمدة) حفظ كما كسب (ساي) المخططات.

الإيرادات المعتمدة خطط ساي تشمل مرحلتين:

عند االنضمام إلى البرنامج، يوافق الموظف على حفظ مبلغ شهري ثابت) بحد أقصى 500 يورو شهريا (من صافي أجره لفترة مدخرات محددة مسبقا مدتها ثالث أو خمس أو سبع سنوات. والعائد على المدخرات معفى من الضرائب (أي معفى من ضريبة الدخل، وضريبة الاحتفاظ بالودائع، و برسي و أوسك). يمنح الموظف خيارات الأسهم على أساس المبلغ الذي يوافق على حفظه. ويمكن منح الخيارات بخصم يصل إلى 25٪ من القيمة السوقية للأسهم في تاريخ منح الخيار.

في نهاية فترة الادخار يمكن للموظف:

استخدام العائدات لشراء بعض أو كل من الأسهم التي يغطيها الخيار اتخاذ العائدات كمبلغ مقطوع نقدا معفاة من الضرائب، أو الاستمرار في استثمار العائدات مع مؤسسة مالية.

الآثار المترتبة على الموظف.

ال توجد ضريبة دخل تفرض على منح الخيارات بموجب خطة ساي) المرحلة 1 (أو على ممارسة الخيار) المرحلة 2 (. ومع ذلك) فيما يتعلق بالخيارات الممنوحة والممارس ة بعد 1 يناير 2018 (، سيتم فرض رسوم على كل من أوسك والموظف برسي) مجتمعة 11٪ في معظم الحاالت (عند ممارسة الخيار) المرحلة 2 (. المبلغ الذي سيتم تحصيله سيكون مبلغ كسب الخيار في تاريخ ممارسة الرياضة. قد تنشأ غت من التصرف في األسهم على الفرق بين عائدات البيع وسعر الخيار عند االستحواذ) أي المبلغ المدفوع من قبل الموظف الستحواذ األسهم (.

الآثار المترتبة على صاحب العمل.

لا يخضع هذا البرنامج ل برسي لصاحب العمل. يجب اتخاذ ترتيبات لجمع الموظف برسي و أوسك من خلال نظام الرواتب. يجب أن يكون المخطط مفتوحا بشروط مماثلة لجميع الموظفين الذين تم توظيفهم لمدة لا تقل عن الحد الأدنى من قبل صاحب العمل، لا تتجاوز ثلاث سنوات. يجب على أصحاب العمل إكمال العائد السنوي للمعلومات (نموذج SRSO1) بشأن الخيارات. والموعد النهائي لتقديم هذا الاستمارة هو 31 آذار / مارس من كل عام.

وفي 1 شباط / فبراير 2018، وافقت ليندا على توفير 50 ​​يورو شهريا لمدة خمس سنوات في إطار برنامج ساي لصاحب العمل. في ذلك اليوم، كان سعر سهم الشركة 4 يورو، ومنحت ليندا خيارات لشراء ما يصل إلى 1200 سهم بسعر 3 يورو للسهم الواحد (خصم 25٪).

وعند انتهاء فترة الادخار الخمسية (1 شباط / فبراير 2018)، بلغت مدخرات ليندا 300 3 يورو بما في ذلك الفوائد. كانت ليندا في وضع يمكنها من شراء 1،100 سهم بسعر الخيار 3 يورو لكل منهما. وكان سعر السوق في 1 فبراير 2018 8 يورو للسهم الواحد. ثم باعت ليندا كامل عقد في 8 € لكل منها (الذي كان القيمة السوقية في ذلك اليوم)، وبالتالي تتحقق عائدات بيع 8،800 €.

وفيما يتعلق بممارسة الخيار بعد خمس سنوات، هناك ربح قدره 500 5 يورو (أي 800 8 يورو أقل من 300 3 يورو). هذا يخضع ل برسي و أوسك من 605 € (11٪). لا تنشأ ضريبة الدخل على هذا المكسب.

(غت) بنسبة 33٪ على المكاسب الناتجة عن التخلص (والتي تبلغ أيضا 5،500 يورو). وتبلغ الخصوم الناتجة عن ضريبة السلع والخدمات (غت) 1،815 يورو.

ويتبين مما سبق أنه على الرغم من التغييرات التشريعية الأخيرة، لا يزال النظام الضريبي الآيرلندي ينص على عدد من الخطط المختلفة لتسهيل قيام أرباب العمل بتخصيص الأسهم أو منح خيارات الأسهم لموظفيها بطريقة فعالة من حيث الضرائب. ولا تزال جميع المخططات الأربعة معفاة من سياسة التأمين الاجتماعي الخاصة برب العمل، وهي ميزة على أنواع أخرى من استحقاقات الموظفين. ويمكن الحصول على إعفاء ضريبي على الدخل من خلال استخدام نظامي أبس و ساي، ولكن يجب على صاحب العمل أن يكون مستعدا لتقديم الخطة لجميع الموظفين ويجب أن يكون الموظفون مستعدين للانتظار لبضع سنوات قبل تحقيق الفوائد. وبطريقة مماثلة، فيما يتعلق بجوائز األسهم، يمكن تحقيق تخفيض كبير في القيمة الخاضعة للضريبة للمنفعة إذا تم وضع قيود زمنية أو "تسد" على التصرف في األسهم. لتلخيص، "الأشياء الجيدة تأتي لأولئك على استعداد للانتظار."

كتبه عضو في فريق البحث P6 ورقة.